Podnikateľské prostredie na Slovensku čaká v najbližších mesiacoch výrazná transformácia. Ministerstvo financií pripravilo rozsiahle úpravy pravidiel týkajúcich sa dane z pridanej hodnoty, ktoré nadväzujú na nové európske smerovanie v oblasti digitalizácie. Hoci povinné zmeny nadobudnú účinnosť až od roku 2027, prípravy sa začnú oveľa skôr a mnohé firmy by ich nemali podceniť.
Najväčšiu pozornosť púta zavedenie elektronickej fakturácie, ktorá zásadne zmení spôsob vystavovania, prijímania aj spracovania faktúr. Cieľom je zrýchliť administratívu, obmedziť chybovosť a zároveň poskytnúť štátu lepší prehľad o obchodných transakciách.
Elektronické faktúry sa stanú novým štandardom
Od 1. januára 2027 budú platitelia DPH so sídlom na Slovensku povinní používať elektronické faktúry pri domácich dodávkach tovarov a služieb. Nepôjde však o bežné PDF dokumenty ani naskenované papierové faktúry. Nový systém bude fungovať na základe štruktúrovaných elektronických súborov, ktoré dokážu účtovné programy automaticky načítať a spracovať.
Táto zmena má odstrániť potrebu ručného prepisovania údajov a výrazne zjednodušiť účtovné procesy. Faktúry sa budú odosielať prostredníctvom certifikovaných poskytovateľov doručovacích služieb a bezpečnej európskej siete určenej na elektronickú výmenu dokumentov.
Pre podnikateľov to znamená, že budú musieť prispôsobiť svoje informačné systémy novým požiadavkám. Dobrou správou je, že dobrovoľné zapojenie do systému bude možné už počas roka 2026, čo poskytne čas na testovanie a prípravu.
Medzi hlavné prínosy elektronickej fakturácie patria:
- automatické spracovanie údajov bez manuálneho zadávania,
- zníženie administratívnej záťaže,
- menšie riziko chýb pri účtovaní,
- rýchlejšia komunikácia s Finančnou správou.
Významnou novinkou bude aj automatické poskytovanie údajov z faktúr finančnej správe. Informácie sa budú prenášať prakticky v reálnom čase, čím sa zjednoduší kontrola správneho odvádzania DPH.
Nové pravidlá zasiahnu aj online platformy a cezhraničný obchod
Ako uviedla Pravda.sk, pripravovaná novela sa netýka iba fakturácie. Významné zmeny čakajú aj prevádzkovateľov internetových platforiem sprostredkujúcich služby, najmä v oblasti krátkodobého ubytovania alebo osobnej dopravy.
V určitých situáciách sa môže stať, že za odvedenie dane nebude zodpovedný samotný poskytovateľ služby, ale platforma, prostredníctvom ktorej bola služba sprostredkovaná. Takýto prístup má zabezpečiť spravodlivejšie vyberanie daní a obmedziť prípady, keď sa niektorí poskytovatelia vyhýbajú svojim daňovým povinnostiam.
Zmeny sa dotknú aj podnikateľov obchodujúcich v rámci Európskej únie. Rozšírený bude systém jednotného kontaktného miesta, ktorý umožňuje vybaviť povinnosti súvisiace s DPH prostredníctvom jedného registračného miesta namiesto registrácie v každej krajine osobitne.
Nové pravidlá sa budú vzťahovať aj na premiestňovanie vlastného tovaru medzi členskými štátmi. Súčasne sa počíta s postupným ukončením doteraz využívaného režimu call-off stock.
Dôležitou oblasťou zostáva aj dovoz tovaru z krajín mimo Európskej únie. Väčšia zodpovednosť za úhradu DPH sa presunie na dodávateľov alebo platformy, ktoré predaj sprostredkujú. Ak bude predávajúci pochádzať z krajiny mimo EÚ bez dohody o vzájomnej pomoci, vznikne mu povinnosť určiť si daňového zástupcu v členskom štáte, kde sa tovar dováža.
Daňové úrady získajú silnejšie právomoci
Súčasťou pripravovaných opatrení je aj sprísnenie boja proti daňovým podvodom. Finančná správa bude môcť efektívnejšie zasahovať proti subjektom, ktoré porušujú pravidlá alebo zneužívajú systém DPH.
O registráciu platiteľa DPH môžu prísť firmy, ktoré opakovane vystavujú nepravdivé faktúry alebo si neoprávnene uplatňujú nárok na odpočítanie dane. Prísnejšie sa bude posudzovať aj skutočné vykonávanie podnikateľskej činnosti.
Medzi situácie, ktoré môžu viesť k zrušeniu registrácie, patria:
- opakované používanie fiktívnych faktúr,
- nepreukázanie reálneho miesta podnikania,
- uvádzanie iba korešpondenčnej adresy bez skutočnej prevádzky,
- dlhodobá nekontaktnosť voči daňovým orgánom.
Prísnejší prístup sa dotkne aj žiadateľov o dobrovoľnú registráciu na DPH. Ak vzniknú pochybnosti o pravdivosti predložených údajov alebo o skutočnom vykonávaní podnikania, daňový úrad získa viac času na preverenie žiadosti. Lehota na rozhodnutie sa v takých prípadoch predĺži až na 60 dní.
Novela zároveň upravuje aj niektoré pravidlá súvisiace s daňou zo sladených nealkoholických nápojov a rozširuje možnosti obrany daňovníkov pri sporoch o nárok na vrátenie dane. Tieto zmeny majú reagovať na skúsenosti z praxe a odstrániť situácie, v ktorých bolo možné daňové povinnosti obchádzať.
Pripravované opatrenia predstavujú jeden z najväčších krokov v digitalizácii daňového systému za posledné roky. Pre podnikateľov budú znamenať potrebu technických úprav a prípravy na nové procesy, no zároveň by mali priniesť jednoduchšie spracovanie dokumentov, menej administratívy a efektívnejšie fungovanie celého systému DPH.
