Začiatok roka 2026 priniesol podnikateľom výraznú zmenu, ktorá zasiahla najmä tých, ktorí využívajú firemné vozidlá. Pri osobných autách a motorkách, ktoré neslúžia výhradne na pracovné účely, sa po novom uplatňuje len polovičný odpočet dane z pridanej hodnoty.
V praxi to znamená, že firmy si môžu odpočítať iba 50 percent DPH, čo môže citeľne ovplyvniť ich náklady. Ak chce podnik získať plný odpočet, musí splniť prísnejšie podmienky. Nestačí len deklarovať, že vozidlo slúži na podnikanie. Dôležitá je aj administratíva, ktorá je dnes podstatne náročnejšia. Firmy sú povinné nahlásiť vozidlo daňovému úradu a zároveň viesť presnú elektronickú evidenciu jázd.
Tieto opatrenia sa netýkajú len samotného nákupu vozidla. Rozširujú sa aj na všetky bežné výdavky spojené s jeho prevádzkou.
Ide napríklad o:
- náklady na pohonné hmoty,
- servis a opravy,
- diaľničné známky,
- ďalšie súvisiace služby.
Pre mnohé firmy to znamená nielen vyššie finančné zaťaženie, ale aj viac administratívnej práce, ktorá si vyžaduje čas a presnosť.
Sporné situácie a riziká pre firmy
V praxi sa začali objavovať komplikácie najmä pri vozidlách, ktoré si podnikatelia objednali ešte v roku 2025, no používať ich začali až o rok neskôr. Na prvý pohľad by sa mohlo zdať, že rozhodujúci je dátum úhrady. Odborníci však upozorňujú, že kľúčový je moment nadobudnutia vozidla.
Ako uviedol Finsider.sk, to znamená, že aj keď firma zaplatila auto ešte pred zavedením nových pravidiel, nemusí mať automaticky nárok na plný odpočet. Ak vozidlo reálne získala až v roku 2026, musí sa riadiť aktuálnymi pravidlami. V niektorých prípadoch to vedie k potrebe upraviť už uplatnený odpočet, čo môže byť administratívne aj finančne náročné.
Riziká sa však nekončia len pri samotnom nákupe. Problémy môžu vzniknúť aj vtedy, keď firma síce splní podmienky na plný odpočet, no nedokáže ich dlhodobo dodržiavať. Kritickým bodom je najmä vedenie elektronickej evidencie jázd. Ak podnik prestane túto evidenciu viesť, môže o plný odpočet prísť aj spätne.
Takáto situácia má nepríjemné dôsledky:
- vzniká povinnosť podať dodatočné daňové priznanie,
- firma musí opraviť pôvodne uplatnený odpočet,
- môže dôjsť k finančným sankciám alebo doplatkom.
Zaujímavé pritom je, že problém môže nastať aj v prípade, keď sa vozidlo používa výlučne na podnikanie. Ak podnik nedokáže splniť formálnu požiadavku evidencie, stráca nárok na plný odpočet bez ohľadu na skutočné využitie auta.
Kritika a rozdiely medzi typmi vozidiel
Zmeny v pravidlách vyvolali medzi odborníkmi aj podnikateľmi diskusiu. Kritika smeruje najmä k tomu, že nové opatrenia zvyšujú administratívnu záťaž a môžu byť v rozpore so základnými princípmi systému DPH. Jedným z nich je aj zásada daňovej neutrality, podľa ktorej by daň nemala zaťažovať podnikateľov, ktorí konajú v rámci svojej ekonomickej činnosti.
Nový režim však podľa niektorých názorov túto zásadu narúša. Aj firmy, ktoré využívajú vozidlá výlučne na podnikanie, musia preukazovať svoje nároky detailnou evidenciou. Bez nej nemajú nárok na plný odpočet, čo môže pôsobiť nespravodlivo.
Detailné informácie poskytla aj Finančná správa, avšak aj podľa nej, nie všetky typy vozidiel podliehajú rovnakým pravidlám. Nákladné vozidlá majú aj naďalej výhodnejší režim. Pri nich sa odpočet DPH riadi podľa skutočného pomeru medzi podnikateľským a súkromným využitím, bez automatického obmedzenia na 50 percent.
Tento rozdiel vytvára zaujímavý kontrast medzi jednotlivými kategóriami vozidiel a zároveň otvára otázky o férovosti nastavenia pravidiel. Firmy tak musia nielen sledovať legislatívne zmeny, ale aj dôkladne plánovať svoje rozhodnutia, aby minimalizovali riziká a vyhli sa zbytočným stratám.
