Od začiatku roka 2026 sa pravidlá pre uplatňovanie odpočtu DPH pri firemných vozidlách zásadne zmenili. Hoci legislatíva pôsobí na prvý pohľad prehľadne, v praxi zohrávajú kľúčovú úlohu detaily. Práve tie rozhodujú o tom, či si podnikateľ uplatní plnú výšku dane, alebo len jej časť.
Rozhodovanie ovplyvňuje viacero faktorov – od momentu nadobudnutia auta až po spôsob jeho využívania a kvalitu evidencie jázd. Kombinácia týchto prvkov môže výrazne zasiahnuť do firemných nákladov. Informuje portál SITA.
Polovičný odpočet ako nový štandard
Základná zmena sa týka vozidiel, ktoré slúžia aj na súkromné účely. V takom prípade si podnikateľ po novom môže uplatniť iba 50 % odpočtu DPH. Toto obmedzenie sa netýka len samotnej kúpy, ale aj všetkých súvisiacich výdavkov, ako sú pohonné látky či servis.
Ak chce firma získať plný odpočet, musí preukázať, že vozidlo je využívané výlučne na podnikanie. Nejde však len o formálne vyhlásenie – zákon vyžaduje nahlásenie vozidla daňovému úradu a zároveň vedenie podrobnej elektronickej knihy jázd.
Prísne podmienky aj pre poctivých
Podľa daňovej odborníčky Silvie Hallovej zo spoločnosti Grant Thornton môže byť problémom práve náročnosť týchto požiadaviek. „Aj podnikatelia, ktorí osobné autá používajú výlučne na podnikanie, si nebudú môcť uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške bez detailných evidencií jázd,“ vysvetľuje.
To znamená, že aj v prípadoch, keď auto reálne neslúži na súkromné účely, môže firma skončiť len s polovičným odpočtom, ak nesplní všetky administratívne náležitosti.
Veľké nejasnosti vznikajú pri vozidlách, ktoré boli objednané ešte v roku 2025, no dodané až v nasledujúcom roku. Rozhodujúcim momentom totiž nie je úhrada, ale samotné nadobudnutie vozidla.
Ak podnikateľ zaplatil auto v roku 2025, no prevzal ho až v roku 2026 a využíva ho aj súkromne bez vedenia knihy jázd, musí pôvodný plný odpočet upraviť na 50 %. Naopak, ak vozidlo nadobudol ešte v roku 2025, môže si ponechať pôvodný režim.
Podobný princíp platí aj pri zálohách. Ak bola časť ceny zaplatená v roku 2025 a zvyšok doplatený až pri prevzatí v roku 2026, výsledný režim sa riadi novými pravidlami. To znamená, že podnikateľ musí časť už uplatnenej DPH vrátiť.
Evidencia jázd ako kľúčový dôkaz
Pravidlá sa sprísňujú aj pri samotnej evidencii. Ak si podnikateľ uplatní 100 % odpočet, no neskôr prestane viesť knihu jázd, stráca na plný odpočet nárok spätne. V takom prípade je povinný podať dodatočné daňové priznanie a upraviť odpočet na polovicu.
Nezáleží pritom na tom, či sa vozidlo naďalej používa výlučne na podnikanie. Rozhodujúce je splnenie formálnych požiadaviek.
Obmedzenia sa nevzťahujú na všetky kategórie rovnako. Najmä osobné autá kategórie M1 a niektoré motorky podliehajú pravidlu 50 % odpočtu. Naopak, pri vozidlách kategórie N1 ostáva zachovaný pôvodný režim, ktorý umožňuje uplatniť DPH podľa reálneho využitia.
Pozornosť si vyžadujú aj terénne vozidlá. Aj keď majú špecifické označenie, ak patria do kategórie M1, platia pre ne rovnaké obmedzenia ako pre bežné osobné autá.
Voľba medzi jednoduchosťou a úsporou
Podnikatelia tak stoja pred rozhodnutím, či sa im oplatí viesť detailnú evidenciu jázd. Ak sa rozhodnú pre jednoduchší režim bez knihy jázd, môžu si uplatniť len 50 % DPH a zároveň zahrnúť do nákladov iba 80 % výdavkov na pohonné látky.
Aj v tomto prípade však musia sledovať stav tachometra na začiatku a na konci roka.
