Firmy patriace do veľkých medzinárodných skupín čaká na Slovensku nová povinnosť. Prvýkrát ju budú musieť splniť najneskôr do konca júna 2026, pričom sa týka aj spoločností, ktorým napokon nevznikne žiadna daň na zaplatenie.
Ide o pravidlá súvisiace s takzvanou dorovnávacou daňou, ktorá je súčasťou medzinárodného konceptu Pillar II zameraného na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia veľkých nadnárodných skupín.
Nové pravidlá zasiahnu vybrané medzinárodné skupiny
Ako uvádza Finsider.sk, nová administratívna povinnosť sa netýka všetkých podnikateľov, ale iba spoločností, ktoré spadajú pod pravidlá dorovnávacej dane. Ich cieľom je zabezpečiť, aby veľké nadnárodné skupiny odvádzali minimálnu úroveň dane bez ohľadu na krajinu, v ktorej pôsobia.
Dotknuté podniky musia prvýkrát predložiť dva samostatné dokumenty. Okrem daňového priznania k dorovnávacej dani je potrebné podať aj oznámenie obsahujúce údaje potrebné na jej určenie, známe pod skratkou GIR. Ak firme vznikne povinnosť zaplatiť daň, musí ju zároveň aj uhradiť.
Dôležité je, že povinnosť podať priznanie vzniká aj v prípade, ak výsledkom bude nulová daňová povinnosť. Samotná administratíva sa teda nevyhne ani tým spoločnostiam, ktoré nebudú musieť odvádzať žiadne finančné prostriedky.
Slovenská komora daňových poradcov upozorňuje, že finančná správa už sprístupnila potrebné štruktúrované formuláre, ktoré sú určené na podanie týchto dokumentov.
Medzi základné povinnosti patrí:
- podanie oznámenia s údajmi na výpočet dorovnávacej dane,
- vyplnenie daňového priznania k dorovnávacej dani,
- úhrada dane v prípade jej vzniku,
- splnenie všetkých povinností v stanovenom termíne.
Prvý termín pripadá na koniec júna 2026
Za bežných okolností majú spoločnosti na splnenie uvedených povinností čas 15 mesiacov od skončenia príslušného zdaňovacieho obdobia. Pri prvom období, ktorým je rok 2024, sa však lehota predĺžila o ďalšie tri mesiace.
V praxi to znamená, že prvé podania musia byť vybavené najneskôr do konca júna 2026. Práve tento termín je pre dotknuté firmy rozhodujúci.
Pri systéme Pillar II sa pôvodne počítalo s tým, že oznámenie GIR bude podávať hlavná materská spoločnosť skupiny alebo iný určený subjekt. Pokiaľ takýto subjekt zabezpečí podanie v zahraničí a Slovensko má s príslušnou krajinou aktívnu výmenu informácií, slovenské spoločnosti môžu postupovať jednoduchšie.
V takom prípade postačí, ak jeden určený subjekt na Slovensku podá oznámenie o podávajúcom subjekte za všetkých slovenských členov danej skupiny. Podmienkou však je existencia fungujúcej medzinárodnej výmeny údajov medzi Slovenskom a danou krajinou.
Pozornosť treba venovať výmene informácií so zahraničím
Spoločnosti si preto musia dôkladne overiť, či je medzi Slovenskom a konkrétnou krajinou aktivovaná výmena informácií. Informácie o platných dohodách sú dostupné prostredníctvom Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj.
Ministerstvo financií SR pritom neplánuje vydávať vlastný samostatný zoznam štátov, s ktorými má Slovensko takúto výmenu údajov zabezpečenú. Podniky si preto budú musieť potrebné informácie preverovať samostatne.
Osobitnú pozornosť si vyžadujú štáty mimo Európskej únie. Práve pri nich môže byť situácia odlišná, keďže nie všetky krajiny sú zahrnuté do pravidiel smernice DAC 9.
Každá slovenská spoločnosť patriaca do dotknutej skupiny musí zároveň podať vlastné daňové priznanie k dorovnávacej dani. Táto povinnosť sa vzťahuje aj na skupiny, ktoré splnili podmienky takzvaného bezpečného prístavu.
Pre firmy je preto dôležité pripraviť sa včas a preveriť si všetky potrebné údaje.
